为落实中央“六稳”“六保”，进一步加强房屋建筑和市政基础设施工程结算管理，防止企业经营风险，有效解决“结算难”的问题，2020年1月8日，国务院常务会议提出在工程建设领域全面推行过程结算，随后浙江、山东、湖南、河南、江西、陕西、吉林等省密集发文，大力推动施工过程结算落地。

2020年7月24日，住建部办公厅发布《关于印发工程造价改革工作方案的通知》(建办标〔2020〕38号)，全国房地产开发项目，以及北京市、浙江省、湖北省、广东省、广西壮族自治区等有条件的国有资金投资的房屋建筑、市政公用工程项目进行工程造价改革试点。改革方案中明确：严格施工合同履约管理，加强工程施工合同履约和价款支付监管，引导发承包双方严格按照合同约定开展工程款支付和结算，全面推行施工过程价款结算和支付，探索工程造价纠纷的多元化解决途径和方法，进一步规范建筑市场秩序，防止工程建设领域腐败和农民工工资拖欠。

以上政策性文件的出台，为施工过程结算指明了方向，研究探讨基于具体项目的实施和控制问题具有一定的实践和示范意义。

施工过程结算是指在不改变现行工程进度款支付方式的前提下，把竣工结算前置到建设工程实施过程中，分阶段对已完工的质量合格工程进行价款结算的活动。这种结算方式改变了以往要等工程完全竣工后一次性结算的做法，能破除现行价款结算的各种弊端，具体可体现在以下几个方面：

一是能优化建筑市场环境，施工单位可以尽早拿到尾款，从源头防治拖欠工程款和农民工工资问题，利于社会稳定。

二是利于施工单位资金回流，能有效减少资金压力，提高其盈利水平，调动积极性。

三是可提高建设单位对项目投资的控制，有利于企业实现精细化管理，进一步提高企业竞争力。

四是有助于完成有效投资，及时确定工程价款，预控工程造价风险，使工程价款支付更加科学合理，特别是对于政府投资的市政基础设施、重大民生工程。

五是有利于强化项目的建设管理，施工过程中发生的工程变更能及时得到确认，争议问题可现场核实解决，进而减少常规完工后结算易扯皮现象。

同时，轨道交通工程过程结算同样存在不可忽视的潜在风险，特别是建设单位资金管控风险。因为轨道交通工程中地基加固、围护结构施工相对后期主体结构和附属利润相对要高，前期分阶段结算若支付比例过高，利润过早支付，在无法确保施工单位专款专用的情况下，可能导致后期结构施工时资金投入无法满足，反而影响施工积极性和施工进度。还有，甲供材扣款、材料调差、变更费用的审核应该跟过程分阶段结算统筹考虑，避免超付，减小资金风险。

过程结算周期的划分应该本着科学合理、易于操作的原则，综合考虑项目大小和工期安排，宜选择形象进度节点或里程碑事件作为分界点，尽量做到物理界面清晰。根据以上原则，城市轨道交通工程中地下车站可分为“围护结构+主体结构+附属结构”三段、盾构区间工程可分为“主体结构+联络通道”两段、明挖和暗挖区间可按照桩号划分阶段。

由于轨道交通工程涉及专业较多，一般建设规模较大，从工期角度考虑，合同工期少于18个月的不建议采用施工过程结算模式。合同额大、施工期长的项目可适当增加分阶段数量，但划分阶段不宜过多，过多结算阶段划分会增加工作量和降低造价管理能效，易造成界面不清楚，导致工程量计算重复或遗漏。

为了杜绝合同履约风险，对于新签施工合同计划实施过程结算的，应在专用条款中明确过程结算阶段的节点、程序、风险范围、验收要求、支付比例及时限、资金监管、尾款支付条件、逾期处理、各方职责和承诺等条款内容，并严格按照约定执行。已签订施工合同的应及时签订补充协议。

通过以往正常结算项目测算，线路通车后施工单位上报结算的平均准备时间要超过6个月，该段时间主要用于完善施工检验批资料、编制竣工图、完成变更立项和重新清图算量等。所以为加快结算进度，将结算资料准备与项目实施同时进行，重点跟踪分部分项工程验收、检验批资料以及变更立项完成情况，缩短完工后资料准备时间。同时，通过建立有效沟通，及时安排验收资料交底，及时完成变更立项审批，及时解决工作协调和流程问题。

工程质量合格是过程结算的前提和底线，这有利于约束承包人按照国家标准和规范履行合同约定，保障工程实施，维护发包人的合法权益。双方对质量验收合格的工程进行量价确认，依照合同条款分阶段结算，过程结算文件是竣工结算文件的组成部分，一旦经各方确认一般不做调整，竣工结算时只做汇总，原则上也不再重复审核。但结算文件中确实存在遗漏或重复等重大错误时，双方应配合予以修正，同时过错单位应承担相应责任。

政府投资项目不得由施工单位垫资，不得以设计变更、工程洽商等理由变相拖延结算。建设单位应确保工程项目建设资金落实到位，分部工程验收通过时原则上应同步完成工程款结算，及时按照合同约定对承包人提交的施工过程结算申请进行审查核对，并在约定时间内按照约定比例支付工程价款。全面推行工程款支付担保制度，防止工程款拖欠，保障施工过程结算顺利实施。

过程结算审核过程中发现的争议问题应及时按合同约定的争议解决方式处理，避免因甲乙双方人员变动、结算资料不全、变更情况不清晰等而造成结算拖延，从而提高结算准确性和时效性，有利于缩短结算时间，减少重复计算与核价的工作量。如施工过程中无法达成一致或争议问题的解决会严重影响过程结算计划时，可将该争议留至竣工时处理，建议在结算审核报告中对争议内容进行专项说明。

杭州西站综合交通枢纽由铁路站房、地铁、城市配套、云门及南北两端综合开发组成，铁路站场范围内的建筑面积达80万平方米。杭州地铁西站为机场轨道快线、3号线、12号线、北环快线4条线路工字换乘站，其中南北向机场线、3号线为地下二层双岛四线车站，东西向12号线、北环快线均为地下三层岛式车站，车站采用明挖顺筑法施工(部分盖挖)。该工程2019年9月23日开工，土建一期投资19.61亿元，计划2021年6月完工，二期预留工程投资8.17亿元。

杭州地铁SGJC-2标段包含车站一期工程以及杭州西站-中央公园站区间，合同额23.22亿元。以该项目作为施工过程结算研究试点项目原因：一是该项目投资较大，过程结算效果容易显现和量化；二是项目施工工期较短，仅一年半时间，便于尽早形成研究成果及经验的推广；三是地铁作为综合交通枢纽一部分，外围无常规意义上的附属结构，无前期管线迁改，受外界影响小，工期相对可控。不利因素是该工程包含铁路正线、站前广场、市政道路和配套等不同产权和实施单位交叉施工，同时涉及相互代建和费用分劈，协调难度较大。

2020年4月底，启动过程结算试点时杭州西站已开工6个月，A1区(见图1)围护结构已经施工完成，负一层土方正在开挖。经过建设、设计、勘察、监理、结算内审单位根据整个项目工筹安排、重要工期节点、资金使用安排等方面商讨，将项目结算划分为五个阶段，并明确了各个阶段完成时间节点和工作任务，见图2。

在统筹结算阶段划分时，A1基坑位于铁路站房正下，体量最大，有明确的关门工期要求，所以作为第二阶段结算结束界点；施工合同中盾构区间预计洞通时间为2021年春节前后，所以把区间作为第三阶段结束界点。总体来说，结算计划需要根据项目实际情况，综合考虑工期节点、实施难度、投资额等因素，并为资料整理、变更流程完善预留时间。

为解决施工单位送审资料杂乱无规则的问题，我们总结以往线路结算经验，通过编制标准化管理文件，规定结算送审资料明细和送审格式以及送审程序。结算计划制定后，档案管理负责人即按结算资料移交、归档要求对施工单位进行交底指导培训，制定结算资料需求目录，明确移交结算材料的形式、数量、流程和深度要求等内容。施工单位可根据清单内容，对隐蔽工程验收记录、变更立项情况、工期调整、补充合同、签证记录等进行准备，同时便于结算参与各方按照清单对比检查，减少结算资料移交后不断退回整改的重复劳动，提高送审合格率。另外，末次结算送审时，要对分阶段容缺移交的资料到位情况进行复核。

由于该项目规模较大，各分区衔接复杂，为便于工程量核对，加快审核进度，在项目分阶段筹划阶段明确通过借助BIM等技术手段进行数据建模，统一软件接口，统一计算口径，很大程度上减少工作量，减小计算误差，从而提高结算审核的质量和效率。

通过试点情况来看，与完工后结算比较，施工过程结算时对于构成工程实体的争议问题明显减少，特别是隐蔽工程完成情况的争议。主要是因为以往项目遇到此类争议时往往因为施工现场已覆盖，施工见证当事人离岗或时间久远等问题无法求证，而施工过程分阶段结算很好的解决了这个问题。例如，杭州西站工程在结算过程中曾出现过特殊设计的拉勾筋如何布设、混凝土支撑底模板是否算量的争议，就是通过组织各方到现场验证，召开争议问题现场会议的形式顺利解决。

承担杭州地铁土建工程复审职能的市审计局给予了极大的支持，通过变革轨道交通工程结算跟踪审计方式，按照“同步、独立”的原则，协审咨询单位提前介入，同步接收送审结算资料，同步开展工作。对重大争议问题，及时召开结算质量控制联席会议解决需要多方协商的重大原则或计算口径问题，不仅可以节约批量送审、定案批复的时间，同时也可以避免和减少因信息不对称等原因导致复审时间延长的情况。通过以上方法，跟踪审计单位可以在收到初审报告后1～2个月完成完成复审复核工作，大幅缩短了结算复审审核周期。

杭州地铁西站工程经过近一年的施工过程结算试点，目前已完成前两个阶段内审和复审审定金额12.1亿元，按照合同约定可以由85%支付至98.5%，过程计量与结算付款差额部分约1.63亿元，施工单位可以较“竣工后结算+内审后复审”的模式提早收款至少两年时间，保守按资金价值5%收益估算，变相节约成本1675万元。若整个项目按计划在项目竣工三个月后完成所有结算收口，节约成本有望达到3000万元，能极大缓解施工单位的资金压力。

施工过程结算是工程造价改革的发展方向，对建设工程参与者来说既是挑战又是机遇。本文对施工过程结算的优势和需要防控的风险、分阶段实施要点进行了分析和研究，以杭州地铁西站工程为例，将结算管理与全过程工程造价管理和控制相结合，通过引领和示范，探索出可复制的管理经验和做法，从而提高建设单位资金效益，降低施工单位成本，激发市场活力，有利于充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，促进建筑业转型升级。